Polski Ład wprowadził od 1 stycznia 2022 roku wysoką kwotę zmniejszającą podatek (tzw. kwota wolna od podatku, ulga podatkowa), która ma bezpośredni wpływ na wysokość miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy, naliczanej np. przez pracodawców od wynagrodzenia za pracę, czy też przez organ rentowy od wypłacanej renty lub emerytury. Miesięczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 425,00 zł i może być naliczana tylko raz w danym miesiącu kalendarzowym i tylko z jednego źródła dochodów.
Niezmiennie pracownik, który osiąga przychody jedynie ze stosunku pracy (z jednego), powinien złożyć pracodawcy oświadczenie PIT-2, które uprawni pracodawcę do pomniejszania zaliczki na podatek o ww. kwotę. Takie oświadczenie wystarczy złożyć raz i będzie mieć zastosowanie przez kolejne lata. Jeśli PIT-2 został złożony w poprzednich latach i jest nadal aktualny – nic nie trzeba robić. Jeśli jednak nastąpiła zmiana stanu faktycznego wynikającego ze złożonego oświadczenia, pracownik powinien je niezwłocznie zaktualizować lub wycofać.
Zmiana stanu faktycznego może polegać np. na rozpoczęciu przez pracownika prowadzenia działalności gospodarczej rozliczanej na zasadach ogólnych (skala podatkowa), czy też pobierania renty lub emerytury z organu rentowego (np. ZUS). W takich przypadkach pierwszeństwo w naliczaniu ulgi podatkowej powstaje z ww. tytułów i ze stosunku pracy zaliczka na podatek dochodowy nie powinna być już zmniejszana. Zmiana może też polegać na podjęciu dodatkowego zatrudnienia – jeśli pracownik pozostaje jednocześnie w więcej niż jednym zatrudnieniu (umowa o pracę), to powinien ocenić, w którym zatrudnieniu chce aby uwzględniać kwotę zmniejszającą podatek.
Warto więc sprawdzić czy PIT-2 został prawidłowo złożony i czy nie wymaga aktualizacji. Jeśli kwota zmniejszająca podatek będzie naliczana jednocześnie z kilku źródeł dochodów (np. wynagrodzenie za pracę i renta), to w 2022 roku konsekwencja zaniedbania weryfikacji PIT-2 będzie dużo bardziej dotkliwa niż w latach poprzednich – niedopłata podatku może obejmować wielokrotność kwoty 425,00 zł. Różnicę ponad roczny wymiar kwoty zmniejszającej podatek (425,00 zł x 12 miesięcy = 5.100,00 zł) trzeba będzie zwrócić jednorazowo, przy okazji rocznego rozliczenia podatku dochodowego.
Zalecamy aby zarówno pracodawcy jak i pracownicy sprawdzili aktualność złożonych dotychczas oświadczeń PIT-2.
r. pr. Małgorzata Rainsz